Hypodrom 

1.1.4.3. Daň z příjmů fyzických osob

Pro daň z příjmů fyzických osob je rozhodující:

•            buď doba, po kterou měl prodávající v bytě bydliště

•            nebo doba vlastnictví bytu.

Osvobozeny od daně jsou podle § 4 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů příjmy z prodeje bytu včetně podílu na společných částech domu, včetně spoluvlastnického podílu a souvisejících pozemků, pokud prodávající měl v bytě bydliště po dobu nejméně dvou let bezprostředně před prodejem.

Od daně jsou osvobozeny také příjmy z prodeje bytu, pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší než dva roky, pokud použije prostředky získané prodejem bytu na uspokojení své bytové potřeby. Co je bytovou potřebou se obvykle vykládá podle § 15 zákona o daních z příjmů. Patří sem:

a) výstavba bytového domu, rodinného domu, bytu podle zákona o vlastnictví bytů nebo změna stavby,

b) koupě pozemku, pokud na něm bude postavena stavba uvedená v písmenu a) s využitím úvěru na financování bytových potřeb, za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy a koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),

c) koupě bytového domu, rodinného domu včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu, nebo bytu podle zákona o vlastnictví bytů,

d) splacení členského vkladu nebo vkladu právnické osobě jejím členem nebo společníkem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu,

e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu ve vlastnictví a bytů v nájmu nebo v užívání,

f) vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo vypořádání spoludědiců v případě, že předmětem vypořádání je úhrada podílu spojeného se získáním bytu, rodinného domu nebo bytového domu,

g) úhrada za převod členských práv a povinností člena družstva nebo podílu na obchodní společnosti uskutečněná v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu,

h) splacení úvěru nebo půjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až g).

Není rozhodující, jak dlouho prodávající nemovitost vlastní. Není také rozhodující trvalé bydliště zapsané v občanského průkazu, ale skutečný pobyt. Ten lze prokázat například výpověďmi svědků, doklady o odběru energií, potvrzením pošty apod.

Při prodeji bytu nebo rodinného domu ze společného jmění manželů postačuje, aby podmínky pro osvobození splnil jeden z manželů.

Uvedené podmínky platí pro byt, který nikdy nebyl zařazen do obchodního majetku prodávajícího, nebo byt, který sice byl zařazen v obchodním majetku prodávajícího, ale ode dne vyřazení z obchodního majetku uplynuly více než dva roky.

Nic se na těchto závěrech nezmění, pokud v době mezi nabytím a prodejem došlo k zániku nebo vypořádání společného jmění manželů.

Osvobozeny od daně ale nejsou příjmy plynoucí z budoucího prodeje nemovitosti v době do dvou let od nabytí vlastnictví nebo do dvou let ode dne vyřazení z obchodního majetku.

Druhou možností, jak splnit podmínky pro osvobození, je vyhovět podmínkám § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů, to znamená prodat byt po 5 letech od jeho nabytí.

Za den nabytí považujeme u nemovitostí den převodu nebo přechodu vlastnických práv k nemovitostem. Při převodu na základě smlouvy se nabývá vlastnictví vkladem do katastru nemovitostí  podle zákona č. 265/1992 Sb., o zápisech vlastnických a jiných věcných práv k nemovitostem (§ 133 občanského zákoníku), tj. dnem doručení návrhu na vklad vlastnického práva do katastru nemovitostí. Při dědění se dědictví nabývá dnem úmrtí zůstavitele (§ 460 občanského zákoníku).

Den prodeje se posuzuje obdobně.

U majetku nabytého zděděním po příbuzném v  řadě přímé  (rodiče, prarodiče) nebo po manželovi (manželce), se doba ve vlastnictví prodávajícího a doba ve vlastnictví zůstavitele sčítá. To platí i pro postupné dědění v řadě přímé nebo po manželovi (manželce).

Podmínky pro osvobození příjmů od daně se týkají bytu, který nikdy nebyl zařazen do obchodního majetku prodávajícího, nebo bytu, který byl v obchodním majetku prodávajícího, ale ode dne vyřazení z obchodního majetku uplynulo více než pět let. Opět platí, že doba mezi nabytím a prodejem se nepřerušuje, pokud v jejím průběhu došlo k zániku nebo vypořádání společného jmění manželů.

Osvobozeny nejsou příjmy plynoucí z budoucího prodeje bytu v době do pěti let od nabytí vlastnictví nebo do pěti let ode dne vyřazení z obchodního majetku.

Zpět na přehled